减税和就业法案(TCJA) 大幅提高了纳税人的奖金折旧潜在价值——但只是在有限的时间内. 作为所谓奖金的第一年折旧金额将在2022年之后从100%开始下降, 企业也应该做出相应的规划.
简而言之，奖金折旧
一段时间以来，奖金折旧的数额一直不同. 就在TCJA通过之前, 例如, 纳税人一般可申请在第一年扣除合资格物业购买价格的50%的折旧，而不是在物业的使用寿命内扣除较小的金额 改进了加速成本回收系统 (优化).
TCJA在符合条件的物业投入使用的那一年将扣除额扩大到100%，直到2022年, 随后每年减少20%, 直到2027年奖金折旧到期, 除非国会采取行动延长它. 特别规则适用于追回期较长的财产.
企业可以通过购买来利用扣除额, 除此之外, 使用寿命不超过20年的财产. 包括计算机系统, 软件。, 特定的车辆, 机械, 设备及办公家具.
新的和使用过的财产都可以符合条件. 使用过的财产通常符合以下条件:
- 纳税人或者其前身在取得前使用过的;
- 从关联方获得的
- 作为免税交易的一部分获得.
合格的改进性能(一般, 非住宅物业的内部改善, 不包括电梯, 自动扶梯, 内部结构框架和建筑物扩建)也符合奖金折旧的条件. TCJA中的一个起草错误说明了这一点，但是 关怀法案该法案于2020年颁布，追溯性地使这些财产有资格获得奖金折旧. 纳税人在2018年将合格的改进物业投入使用, 2019或2020年5月, 一般, 现在申请当时没有申请的相关扣除，但有一定的限制.
建筑物本身的使用寿命为27年，没有资格获得额外折旧.5年(住宅)或39年(商业)-但成本隔离研究可以帮助企业确定可能的组成部分. 这些研究确定了不动产的一部分实际上是有形的个人财产. 这类财产的折旧回收期较短，因此有资格在投入使用的当年折旧.
对于那些希望在2023年最高扣除额降至80%之前申请100%奖金折旧的人来说，投入使用的要求尤为关键. 由于持续的航运延误和劳动力短缺, 材料及用品, 纳税人应及时下单，以增加在年底前将符合条件的资产配置到企业中的几率.
还要注意的是，除非纳税人选择退出，否则奖金折旧是由国税局自动应用的. 选举适用于同一纳税年度内投入使用的同一财产类别中所有合格的财产(例如, 所有五年MACRS物业).
奖金折旧vs. 第179条费用
纳税人有时会把奖金折旧和 证券交易委员会. 179年费用化. 这两项减税措施相似，但又有所不同.
就像奖金折旧一样，证券交易委员会. 第179条允许纳税人扣除新的和使用过的符合条件的资产的购买价格的100%. 合格的资产包括软件, 电脑及办公设备, 若干车辆及机械, 以及合格的改进性能.
但证交会. 179有一些不适用于奖金折旧的限制. 例如，2022年允许的最高扣除额为1美元.0800万年.
除了, 该减税计划旨在惠及中小企业，因此当符合条件的购房金额超过2美元时，该计划将逐步取消.700万年. 换句话说，如果证券交易委员会的成本是不允许扣除的. 今年投入使用的179处房产价格为3美元.7800万或更多.
美国证交会. 179 deduction also is limited by the amount of a business’s taxable income; applying the deduction can’t create a loss for the business. 任何第一年不能扣除的费用可以结转到下一年，无限年. 例如，这种结转费用必须按年龄来扣除, 2019年结转费用必须在2020年结转费用之前扣除.
或者，企业可以在第一年将多余的部分作为奖金折旧. 例如, 假设你买了一台价值20美元的机器,000年,但是, 不包括该金额, 只有15美元,它投入使用的那一年的收入是1万美元. 假设你符合其他条件，你可以扣除一万五千美元. 179美元，剩下的5000美元作为奖金折旧.
同样与奖金贬值形成对比的是，美国证券交易委员会(证券交易委员会)宣布. 扣除不是自动的. 你必须逐项索赔.
一些警告
乍一看，奖金折旧似乎是理所当然的事. 然而，这并不是在任何情况下都是可取的.
例如，纳税人申请 合格营业收入(QBI)扣除 对于传递型企业来说，奖金折旧可能会适得其反. QBI扣除额受应税收入限制, 而奖金折旧会减少这部分收入. 比如奖金折旧, QBI抵扣计划于2026年到期, 所以你可能想在那之前最大化它.
QBI扣除额并不是唯一取决于应税收入的税收减免. 增加折旧扣除额也会影响即将到期的净经营亏损、慈善捐款和信贷结转的价值.
而加速扣除策略总是应该考虑到未来的税率预期. 当你面临更高的税率时，任何扣除额的价值都会更高. 目前收入相对较低的新企业可能更愿意分摊折旧, 例如. 附带奖金折旧, 虽然, 你还需要考虑到未来最高扣除额的下降.
现在买，以后再决定
如果您计划购买奖金折旧符合条件的物业, 这样做可能是明智的，并在年底之前将其投入使用，以最大化您的选择. 我们可以根据您的具体情况和即将到来的税法变化，帮助您制定最有利的行动方案.
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